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购物卡账务处理

某会计做购物卡账务处理,一不小心招来巨大风险,得 这样做才正确! 新年即将来临,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但是视小野提醒, 做购物卡的账务处理,也能惹来风险,你们都注意到了吗? 政策是这样的 从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年 第 53 号)的规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意 味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。 1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项 目是“预付卡销售和充值”,也就是说,从发票上可以开出企业购买了预付卡,随之而来就是 “预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣 除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问 题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。 郑重提醒,金税三期上线,可“随时”知道哪家企业购买了预付卡! 2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡 人的购卡金额无法抵扣进项税。 购物卡要如何入账? 一、购物卡入账案例: 2019 年 12 月 20 日某某公司在新年前大量购买购物卡 100 张,每张面值 5000 元,金额 50 万元,取得增值税普通发票。 1 月会计的账务处理如下: 借:管理费用-其他 50 万元 贷:银行存款 50 万元 提醒:以上账务处理是错误的! 二、购物卡入账风险: 1、首先,去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了 100 张大面值的 购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险! 2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险; 3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税 的风险; 4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴 20% 个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险! 三、购物卡正确入账: 1、公司购卡时会计分录 借:其他应收款——预付卡 50 万 贷:银行存款 50 万 提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。 2、公司持卡消费时会计分录 借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目) 贷:其他应收款——预付款 提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。



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