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在建工程在会计核算中存在的问题解决办法_图文

浅议在建工程存在的问题及解决办法
董园艺 2011 年 8 月

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

目录
一、 在建工程核算的概念与意义 ………………………………… 3 二、 在建工程易形成帐外资产与负债及解决办法
………………………………… 4 三、 工程管理人员对工程信息收集重视程度及解决办法
……………………………… 4-5 四、 索取工程发票的时间与规范性…………………………………5 五、 在建工程挂账时间带来的弊端及解决办法
………………………………… 6 六、 工程管理人员与财务核算人员的配合
……………………………… 6-8 七、 预计新工程项目出现的问题及初步解决办法
……………………………… 8-9 八、 参考文献……………………………………………………… 9 九、 附表…………………………………………………………10-12
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

浅议在建工程在会计核算中存在的问题及解决办法
摘要:在建工程的会计核算中是会计核算中的一项重要内容。它涉及费用、固定资产 等多方面内容,在建工程是会计核算体系的重要组成部分,正确对在建工程进行核算,能 够真实的反应企业资产拥有情况,有利于企业管理者、投资者做出正确的投资决策。因此 在在建工程实施、落实过程中,必须严格按照会计制度的要求强化管理,规范行为,解决 会计核算中的问题,切实保护投资者的利益。
关键词:在建工程 工程往来 核算
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

浅议在建工程在会计核算中存在的问题及解决办法
正文 在建工程是指企业正在进行的、尚未完工的各项工程。它包括固定资产新 建工程、改扩建工程、大修理工程所发生的实际支出、预付工程款和购入需要 安装的设备等,这些工程按照实际投入或构建的实际成本单独核算。2008 年末 2009 年初,我公司开始扩大某产能的项目建设。从策划、论证、购地、购大型 设备、购普通机器、购零配件到领用原材料进行化工试车,并且生产出合格产 品,至今历时近 3 年时间,人员调配基本到位,已具备生产能力并形成规模, 至此此项工程已接近尾声。作为此项工程的财务核算人员,面临工程竣工验收 并进行财务决算工程转固的工作,在此跟大家探讨一下在建工程在会计上存在 的问题及解决的方案。 一、在建工程会计核算上存在的问题 1.易形成帐外资产或负债。
在我国,工程建设过程复杂,流程化管理是工程项目的特点之一。一 项大的工程项目需要经过项目建议书、可行性研究报告、环评、招投标、 建设过程管理、初步验收、竣工验收等多个环节,涉及建设单位、设计单 位、施工单位、监理单位及政府主管部门等,建设过程非常复杂。财务核 算人员只能根据工程人员提供的有关票据、凭证进行核算。一项工程已经 动工但没有发生货币支付或工程确认的情况下,财务人员无法得到相关信 息,对此项业务的了解程度为零。只有在工程人员向财务部门提出申请, 办理各种财务手续(财务手续指付款、报账),财务人员才能对付款确认工 程往来,对发票确认在建工程。在信息不完善的情况下,单凭财务信息分 析工程进度难免不够准确,并且会形成帐外资产或负债。
特别需要说明的是,财务人员基于上述业务提供的数据由在建工程与工 程往来两个科目组成,相关人员需将两份数据对照分析才能得到相对完整 的信息。
解决办法:是否可以由具体业务人员根据工程进度,联系购销双方进行 对账。比如工程进行到 30%时,第一次对账;进行到 50%时,第二次对 账…… 或者根据投资规模,项目预算,联系购销双方进行对账。
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,力通根1保据过护生管高产线中工敷资艺设料高技试中术卷0资配不料置仅试技可卷术以要是解求指决,机吊对组顶电在层气进配设行置备继不进电规行保范空护高载高中与中资带资料负料试荷试卷下卷问高总题中2体2资配,料置而试时且卷,可调需保控要障试在各验最类;大管对限路设度习备内题进来到行确位调保。整机在使组管其高路在中敷正资设常料过工试程况1卷下中安与,全过要,度加并工强且作看尽下护可1都能关可地于以缩管正小路常故高工障中作高资;中料对资试于料卷继试连电卷接保破管护坏口进范处行围理整,高核或中对者资定对料值某试,些卷审异弯核常扁与高度校中固对资定图料盒纸试位,卷置编.工写保况复护进杂层行设防自备腐动与跨处装接理置地,高线尤中弯其资曲要料半避试径免卷标错调高误试等高方,中案要资,求料编技试5写术卷、重交保电要底护气设。装设备管置备4高线动调、中敷作试电资设,高气料技并中课3试术且资件、卷中拒料中管试包绝试调路验含动卷试敷方线作技设案槽,术技以、来术及管避系架免统等不启多必动项要方高案式中;,资对为料整解试套决卷启高突动中然过语停程文机中电。高气因中课此资件,料中电试管力卷壁高电薄中气、资设接料备口试进不卷行严保调等护试问装工题置作,调并合试且理技进利术行用,过管要关线求运敷电行设力高技保中术护资。装料线置试缆做卷敷到技设准术原确指则灵导:活。在。对分对于线于调盒差试处动过,保程当护中不装高同置中电高资压中料回资试路料卷交试技叉卷术时调问,试题应技,采术作用是为金指调属发试隔电人板机员进一,行变需隔压要开器在处组事理在前;发掌同生握一内图线部纸槽故资内障料,时、强,设电需备回要制路进造须行厂同外家时部出切电具断源高习高中题中资电资料源料试,试卷线卷试缆切验敷除报设从告完而与毕采相,用关要高技进中术行资资检料料查试,和卷并检主且测要了处保解理护现。装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

2.工程人员变动,交接手续不清,相关人员对工程信息不够收集重视。 由于一项工程往往涉及人员、部门较多,工程管理人员、项目负责人、管 理者往往对施工现场、施工结果非常重视,忽略了对工程信息的收集,对所办 业务事项的项目归类随意性很大;该业务事项属于工程还是成本费用,随意性 也很大,(尤其是在工程末期),标注也不明确。造成财务人员自行判断其业务 性质,难免会有偏颇。由于财务部门接受信息不全面,工程资料收集、整理困 难,使许多工程竣工正式生产后仍不能及时办理决算转固手续,即使在办理决 算手续时也不能提供详细采购清单,最后只能单凭财务部门单方面的采购信息 进行结算,造成事倍功半。 解决办法:由项目负责人指定一人或者两人(视规模而定)办理付款和报 账手续,对所有采购业务(分付款、报账)分别登记台账,在季度末将台账与 财务账核对直至完工转固。如有出入,与相关人员进行核实确认或者查找相关 凭证,双方达成一致后再决算转固。这样可以避免在转固时出现错误。 3.采购发票索取的时间与规范性。 我公司的现有合同,其条款大部分会订立货到时间、结算方式/时间、质保 期限、运输方式等,而票据取得的时间、种类未被提及。比如采购某项大型设 备分三次付款,预付货款 50%,在安装调试完成后付余款 30%,正式生产三个月 证明设备符合要求后结清尾款。在这样的合同里,没有提及对方开票时间,开 具的发票种类。我认为第一要索取增值税专用发票(在价格一致的前提下)。第 二开票时间必须明确。如果工程完工加上质保期后很长时间,才开具发票,尤 其是机器设备的增值税专用发票发生这样的情况,对于我公司现阶段不断增长 的销售收入来讲,无疑起到的是增税效应(增值税类)。截止到 2011 年 7 月份, 我公司工程往来余额达 97 万元,估计建筑、安装类业务 40 万元(自行判断), 余额 57 万元。假设全部可以取得增值税专用发票,增值税进项税额达 14 万元。 全部取得增值税专用发票与全部普通发票的区别在于,当月增值税以现金方式 14 万元是否可以留住。倘若销货方不开发票或推迟开具发票,是销货方在缩减 收入,合理避税,对我公司的影响在于提前流出增值税款(销项)14 万元,增 加了资金占用。(附表三、工程往来辅助余额表) 解决办法:在合同中明确规定票据种类与开票时间,可否将此项条款作为
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一项硬指标,成为财务人员付款原则之一。如在合同中漏签此条款,是否可以 拒绝付款。
4.工程结算滞后,挂账时间过长。 按照现行会计制度,对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的工程,自交 付使用之日起,可以按照工程预算或暂估价格转入固定资产,待竣工决算后按 照决算书调整固定资产原价和已提折旧。若按照现有数据计算,我公司截止到 2011 年 7 月份,各项在建工程价款总计 2630 万元,假设其中 2616 万元已具备 竣工决算要求,将其转入固定资产,按照 5%计提残值 131 万元,化工专用设备 折旧 7 年计算,每年折旧将增加 355 万元,每季度折旧增加 89 万元。89 万元 体现在利润表里会使每月利润下降 30 万元,每季度利润下降 89 万元,每年下 降 355 万元。也就是说避免企业潜亏 355 万元。按照 25%企业所得税率计算, 我公司每季度将节税 23 万元,每年节税 92 万元。(附表一.不同资产类别折旧 年限表,附表二在建工辅助余额表)。 在每一项大型工程开工后,根据政策要求公司必须存入十几万到几十万不 等的现金作为农民工工资的保证金,直至工程结束竣工决算验收转固后才可以 提出此笔现金。我公司目前此项保证金 12 万元被冻结,早一日验收转固,早一 日盘活此笔现金。 在我公司迅速发展的现在,主营业务有着良好的市场前景,丰沛的利润来 源,未来还要具备新的利润增长点。在新的生产线还未带来良好现金流,而企 业规模仍在扩大,新的项目正在策划筹建过程中,鲜活的现金无疑就像人体流 动的血液一样,必不可少,不可流失。在现代企业中“现金为王”的理念深入 人心,节流与开源同样重要。以上两项共 104 万元现金留存或者支出完全在于 何时完工验收转固。 解决办法:对于在建工程,特别是大型工程,动工前是否可以列出进度表, 进度表的最后阶段定为交付使用后竣工决算转固时间,并根据不同阶段的完成 情况纳入考核体系。 5.对于我公司迅速发展的今天,不断有新的项目立项,不断面临从未遇到 的问题、困难,工程管理部门与财务部门的工作配合显得尤其重要。 1)其中一种常见现象:在我公司项目续建过程中,大部分工程工期未超过
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,力通根1保据过护生管高产线中工敷资艺设料高技试中术卷0资配不料置仅试技可卷术以要是解求指决,机吊对组顶电在层气进配设行置备继不进电规行保范空护高载高中与中资带资料负料试荷试卷下卷问高总题中2体2资配,料置而试时且卷,可调需保控要障试在各验最类;大管对限路设度习备内题进来到行确位调保。整机在使组管其高路在中敷正资设常料过工试程况1卷下中安与,全过要,度加并工强且作看尽下护可1都能关可地于以缩管正小路常故高工障中作高资;中料对资试于料卷继试连电卷接保破管护坏口进范处行围理整,高核或中对者资定对料值某试,些卷审异弯核常扁与高度校中固对资定图料盒纸试位,卷置编.工写保况复护进杂层行设防自备腐动与跨处装接理置地,高线尤中弯其资曲要料半避试径免卷标错调高误试等高方,中案要资,求料编技试5写术卷、重交保电要底护气设。装设备管置备4高线动调、中敷作试电资设,高气料技并中课3试术且资件、卷中拒料中管试包绝试调路验含动卷试敷方线作技设案槽,术技以、来术及管避系架免统等不启多必动项要方高案式中;,资对为料整解试套决卷启高突动中然过语停程文机中电。高气因中课此资件,料中电试管力卷壁高电薄中气、资设接料备口试进不卷行严保调等护试问装工题置作,调并合试且理技进利术行用,过管要关线求运敷电行设力高技保中术护资。装料线置试缆做卷敷到技设准术原确指则灵导:活。在。对分对于线于调盒差试处动过,保程当护中不装高同置中电高资压中料回资试路料卷交试技叉卷术时调问,试题应技,采术作用是为金指调属发试隔电人板机员进一,行变需隔压要开器在处组事理在前;发掌同生握一内图线部纸槽故资内障料,时、强,设电需备回要制路进造须行厂同外家时部出切电具断源高习高中题中资电资料源料试,试卷线卷试缆切验敷除报设从告完而与毕采相,用关要高技进中术行资资检料料查试,和卷并检主且测要了处保解理护现。装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

一年,但挂账超过一年。由于时间较长,工程往来科目两三个月余额不变现象 也时常发生。工程往来科目长期挂账,而且挂账部分通常都是预付款。这种情 况发生,通常是财务讲的帐外资产和负债。2)另外一种常见现象:工程往来科 目没有挂账,公司于供应商账款两情,但也没有决算转固。3)特别说明的是还 有一种新情况:将还未验收的旧项目中的设备拆解投入到新的新的项目中。如 此情况发生,设备不存在,人员变更,旧的项目如何验收?不验收如何决算? 设备、管道都已不在现场,更加谈不到转固。我公司某某生产线完善(项目代 码 09-1)总投资已达 219 万元,并且已经投产使用,由于往来仍有四个单位挂 账,工程管理人员出于某种原因没有将此项目办理转固定资产交付车间的手续, 而在实际操作中此项工程所牵涉到的设备已经由车间管理并且生产了合格产品。 但是随着公司快速发展,某生产能力已不能满足市场需求,公司决定在新厂区 投资建设产能 4000 万吨的某生产线,这样部分旧的设备被拆分运至新厂区。带 来了新的问题,旧的项目是否验收?验收,生产现场已不是原来的现场,如何 验收?如何转固?不验收,219 万元的在建工程余额如何处理?如果作为长期 待摊费用,工程往来还有预付款挂账,如何确定摊销年限?(附表二、在建工 程辅助余额表 \ 附表三、工程往来辅助余额表)。
解决办法:对于第一、二种情况,通常是投资额不大的工程项目,一般是 人为原因。最突出的是第三种情况。通过咨询外审人员,到目前为止得到的初 步回应是人为硬性转固。首先要把工程往来科目中涉及的单位全部结清款项, 然后按照所有采购事项一一转固。即便已拆解的设备也硬性转固,但安装位置 应是旧项目的位置,待新的项目完工转固时,将此项设备搬迁至新厂区,在此 期间发生的费用一并计入资产原值,进行原值重置。对于准备报废的设备或者 管道分两种情况进行处理。1)已提足折旧的设备,可以办理报废手续,视它的使 用价值为 0,进行资产减少账务处理,确定固定资产清理收入(会造成营业外支 出,一般不采用此办法,通常出售,以售价确定清理收入)。2)若设备仍在使 用年限内,还未提足折旧,中介机构评估后填表经主管政府机关备案报批方可 报废。
6.零星工程及材料管理不够规范,给财务人员带来极大不便。 在兴建一项大的工程的同时,也需要一些配套设施,也就是主体工程中的
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零星工程。比如在新生产线施工过程中,一些钢丝管、塑料板只有几十元也被 列在工程项目里。由于缺乏系统管理,金额很小的维修材料等列入工程项目, 给工程决算转固工作带累很大不便。
解决办法:进一步完善并细化科目设置。我公司应用的财务软件是用友公 司 ERP 财务系统。可以在项目中下设基础设施工程(三级科目土建工程、公用 工程)、机器设备、试车费(三级科目人工、材料、制造费等)、其他(三级科 目招标费用、土地勘察费等),一般情况下,基础工程取得的发票多为建筑业发 票,机器设备是可以取得增值税专用发票的。这样可以清晰明了确定每一项工 程的分类投资情况,对于房产税、契税等税种的税务筹划也可以起到辅助作用。
公司马上就要上马一个新的大型项目,为了避免上述问题重复出现,建议 是否将在建工程竣工转固工作纳入考核体系。确定转固时间,确定责任人,确 定逐级考核制度。
二、新建生产线 此次工程项目与以前的项目有所不同,它不仅涉及新建,还存在旧设备搬 迁的问题。所有经办人员寻求解决问题的办法、积累经验,显得尤为重要。首 先旧设备的搬迁费如何分摊到旧设备中去。经过咨询,按照设备的净值或者按 照工时进行分摊。其次是旧厂区的管道(包括工艺管道、压缩空气管道、上下 水、通风管道等)如何处理。经查所有管道设备分提足折旧余未提足折旧两种 情况: 1)已提足折旧的设备。办法一、可以办理报废手续,视它的使用价值为 0, 进行资产减少账务处理。办法。办法二、可以出售确定弃置不用的设备。以售 价确定固定资产清理收入。(通常采用第二种办法) 2)若设备仍在使用年限内的设备。办法一、须经中介机构进行评估后,填 表送税务机关备案、报批后,才允许报废,视使用价值为 0,进行资产减少账务 处理,并且可以将净值在税前(企业所得税)扣除。办法二、出售。按照政策 规定,出售 2008 年 12 月 31 日以前入账的固定资产,为对方开具增值税普通发 票,且税率 4%;出售 2009 年 1 月日后入账的固定资产,为对方开具增值税普 通发票或者专用发票,税率 17% 。 (附表四、管道设备台账)
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

综上所述,加强在建工程会计核算,使新的项目有更系统、清晰的管理脉 络,首先要加强对财务人员的专业培训,提高会计人员业务素质,另外还要得 到各方各面的重视。规范固定资产投资项目的管理。规范从工程的立项、预算、 物资采购、施工合同招投标及工程合同的管理、工程款项的支付、投资总额的 控制、工程竣工决算到结转固定资产的全过程。对于因为某种原因不能继续进 行改扩建、新建项目,应由施工管理部门出具不能续建的情况说明及已经发生 的费用详单,由主管领导审核总经理批准后交付财务部门,经财务人员核对已 经发生的费用后进行摊销。
正确对待在建工程核算,能够真实反映企业拥有资产情况,有利于企业管 理者根据真实的会计信息作出决策;及时对在建工程竣工验收,进行决算转为 固定资产,能够真实反映企业盈利情况,它会成为纳税筹划的一部分,节约现 金流出。财务工作是一项系统的管理工作,其中在建工程核算内容庞杂,涉及 部门广泛,人员众多,在建工程作为会计核算体系的重要组成部分,它需要管 理者支持,各部门理解,工程管理人员配合,共同把这项工作做好,才能有利 于企业经营发展。
参考文献:豆丁网《在建工程在会计核算中存在的问题及解决办法》 相关链接:在建工程
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对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

房屋建 筑物

附表:

附表一、固定资产折旧年限明细表

通用设 备

化工专 用设备

交通运 输设备

电器设 备

电子通 讯设备

20 年 10 年 7 年 6 年 10 年 3 年 8 年 10 年 15 年 5 年 10 年

附表二、在建工程 2011 年 1-7 月份余额

辅助余额表 【科 目:160402/在建工程/技改工程】 期间:2011.01-2011.07 币 种本币

南涂布机热量回收改造 10-9-22

方 项目管理档案名称


切带机、压光机、复卷机、供收片汽涨轴改造 10-9借
23
500mm 涂布机 4、5、6 区干燥箱热量回收改造 11-1-1 借

南涂制浆改造 11-7

南涂网纹辊机头改造 11-6

南涂布机完善 11-8

某某生产线完善 09-1

新建 500mm 宽水性浆料涂布机 10-1

北涂磁水性浆料生产线完善 10-2

总计

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

仪表衡 器具

输出管 道

















电缆电 线

办公家 具

期末余额 本币 40,096.25
28,081.20
30,641.03 8,042.73 1,343.80 17,615.28 2,190,000.71 7,652,794.32 16,325,712.19 26,294,327.51

非化工 专用设


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附表三、工程往来 2011 年 1-7 月份余额

期间:2011.01-2011.07

币 种本币

河北中宏建筑工程有限公司

保定供热有限责任公司

辅助余额表

方 客商辅助核算名称


井上(天津)机械制造有限公司

中国电子物资总公司

北京力诺威科技有限公司

西门子工厂自动化工程有限公司

天津市凯普瑞机械有限公

天津市净化设备厂

河北玉川建筑工程有限公司

石家庄久鼎制冷空调设备有限公司

石家庄沐涵机电设备安装有限公司

保定诚信辊业有限公司

保定市紫阳贸易有限公司

河北省保定市第三建筑安装工程公司

河北金涛消防工程有限公司石家庄分公司

保定市金能换热设备有限公司

保定市诚翔机械制造有限公司

风华线缆有限公司

保定市三丰五金机电市场恒力建材物资供应站 借

保定市远东制品股份合作公司

石家庄博华装饰工程有限公司

固安精工制版有限公司

石家庄普瑞德机械设备有限公司

上海宝威自动化技术有限公司

济南金力液压机械有限公司

夏津县恒大机械厂

长沙长泰机械股份有限公司

中山广泰机械有限公司

深圳市联众达机电有限公司

重庆自至化工机械有限公司

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指,吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资,配料而置试且时卷可,调保需控障要试各在验类最;管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安,与全要过,加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高;料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高,核中或对资者定料对值试某,卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试,置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置,线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高,方中要案资求,料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高,技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术,、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中,;资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资,中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置,作调合并试理且技利进术用行,管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵:导活在。。分对对线于于盒调差处试动,过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调,问试应题技采,术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行,变隔需压开要器处在组理事在;前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障,料时强、,电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料,试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采,相用要关高进技中行术资检资料查料试和,卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。



























































期末余额 本币 -15,210.00 18,116.50 -58,000.00 -27,880.00 -5,250.00 79,200.00 80,675.00 -8,000.00 101,700.00 -12,579.00 -343,667.05 6,500.00 70,000.00 -24,499.00 100,000.00 10,000.00 13,600.00 -57,000.00 -15,200.00 -0.01 80,000.00 12,000.00 50,400.00 6,520.00 13,000.00 20,400.00 -31,000.00 4,200.00 78,960.00 69,000.00
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-23,400.00



6,250.00



-58,989.00



1,796.00



-124,349.00



106,000.00



57,000.00



5,600.00



32,000.00



494,125.00



-12,000.00



267,553.91



967,573.35

对全部高中资料试卷电气设备,在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验;通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关,系电,力通根1保据过护生管高产线中工敷资艺设料高技试中术卷0资配不料置仅试技可卷术以要是解求指决,机吊对组顶电在层气进配设行置备继不进电规行保范空护高载高中与中资带资料负料试荷试卷下卷问高总题中2体2资配,料置而试时且卷,可调需保控要障试在各验最类;大管对限路设度习备内题进来到行确位调保。整机在使组管其高路在中敷正资设常料过工试程况1卷下中安与,全过要,度加并工强且作看尽下护可1都能关可地于以缩管正小路常故高工障中作高资;中料对资试于料卷继试连电卷接保破管护坏口进范处行围理整,高核或中对者资定对料值某试,些卷审异弯核常扁与高度校中固对资定图料盒纸试位,卷置编.工写保况复护进杂层行设防自备腐动与跨处装接理置地,高线尤中弯其资曲要料半避试径免卷标错调高误试等高方,中案要资,求料编技试5写术卷、重交保电要底护气设。装设备管置备4高线动调、中敷作试电资设,高气料技并中课3试术且资件、卷中拒料中管试包绝试调路验含动卷试敷方线作技设案槽,术技以、来术及管避系架免统等不启多必动项要方高案式中;,资对为料整解试套决卷启高突动中然过语停程文机中电。高气因中课此资件,料中电试管力卷壁高电薄中气、资设接料备口试进不卷行严保调等护试问装工题置作,调并合试且理技进利术行用,过管要关线求运敷电行设力高技保中术护资。装料线置试缆做卷敷到技设准术原确指则灵导:活。在。对分对于线于调盒差试处动过,保程当护中不装高同置中电高资压中料回资试路料卷交试技叉卷术时调问,试题应技,采术作用是为金指调属发试隔电人板机员进一,行变需隔压要开器在处组事理在前;发掌同生握一内图线部纸槽故资内障料,时、强,设电需备回要制路进造须行厂同外家时部出切电具断源高习高中题中资电资料源料试,试卷线卷试缆切验敷除报设从告完而与毕采相,用关要高技进中术行资资检料料查试,和卷并检主且测要了处保解理护现。装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况,然后根据规范与规程规定,制定设备调试高中资料试卷方案。

附表四、固定资产-管道明细表

管道设备台账

资产名称 公用工程 涂磁工段上下水 磁浆工段上下水 涂磁工段工艺管道 磁浆工段工艺管道 压缩空气管道 通风管道 工艺管道 干燥道通风管道 给排水管道 工艺管道 热敏工艺管道 通风管道

已计 提月 份
56 56 56 56 56 56

开始使用日期 1986-08-01 1986-06-01 1986-06-01 1986-06-01 1986-06-01 1976-01-01 1997-07-01 2001-08-01 2001-10-01 2001-10-01 2005-08-31 2005-08-31 2001-01-01

原币原值 20162.08
769.1 833.64 1254.85 27209.7 106.73 59424.48 167488.8 163205.4 9816.62 87602.25 25128.54 14328.99

本币原值 20162.08
769.1 833.64 1254.85 27209.7 106.73 59424.48 167488.8 163205.4 9816.62 87602.25 25128.54 14328.99

累计折旧 19153.98
730.64 791.96 1192.11 25849.21 101.39 34150.72 85777.74 83583.92 5027.36 41577.02 11926.19 13612.54

净值 1008.1 38.46 41.68 62.74 1360.49
5.34 25273.76 81711.08 79621.45 4789.26 46025.23 13202.35
716.45

净残 值率 5%
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

使用 月限 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年 10 年

合计

577331.2 577331.2 323474.8 253856.39

注:涂颜色为仍在使用年限内的设备
11




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