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科技项目审计交流_图文

科技项目审计交流 主讲人 浙江新中天会计师事务所 缪兰娟 一、科技项目财务验收中的 常见问题 二、审计前的准备 三、审计的主要内容 四、审计的取证要求 五、审计报告类型 六、审计时参考的法律法规 一、科技项目财务验收中的常见问题 1、概念问题 项目支出与项目研发经费支出的混淆。 2、时点问题 a、 科技合同书中承诺的技术研发计划时 间与研发经费发生时间基本不吻合。 b、项目技术研发初始就产生经济效益。 3、费用问题 差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳 务费、 测试费主要存在相关性差和混淆列 支问题。 4、经费决算与预算差异问题 a、经费决算与预算的分项差异较大(10%, 5万)。 b、不按计划书的承诺购置设备。 c、在课题实施期间出现计划任务调整、课题 负责人变更等影响经费预算执行的重大事项, 课题单位未及时按程序报组织实施部门批准。 5、会计核算问题 ? 项目经费未单独核算 二、审计前的准备 (一)了解辅导工作 在了解辅导科技项目承担单位的内部管理制度及 财务核算时,主要关注以下几个方面: 1、各科研项目承担单位应建立科研项目经费 内部管理制度。明确科研、财务等财务部 门及项目负责人在科研项目经费使用与管 理中的职责与权限。 2、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理, 单 独设账,专款专用。 具体核算要求如下: (1)项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应 设“专项应付款—XX项目省拨入经费”进行独立核 算,具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科 技厅承担的研发经费逐步冲减。如有地方配套同上。 项目承担单位收到事后补助资金后,应在“专项应 付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全 额核销企业当年技术开发费支出,或用于后续科技 项目的研究开发。事后补助经费应当做到专款专用, 不得用于科研人员奖金、福利等支出。贷款贴息资 金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷 款利息,并直接冲转财务费用。 (2)承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费 用—研发经费—XX项目—费用明细(如材料)”。 一般单位“管理费用”明细帐均设为多栏式,我们 要求另设多栏式“XX项目研发经费”辅助帐作为 “管理费用”中“研发经费”的子目,以便于管理 和统计。如项目承担单位执行新的《企业会计准 则》,则无形资产中增设“研发支出”一级科目, 下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二 级科目进行明细核算,期末,企业应将归集在“费 用化支出”金额转入“管理费用”科目。“研发支 出”科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目 中满足资本化条件的支出。 (3)项目承担单位将自筹购入的研发专用设 备归集到到“固定资产” 进行核算。 (4)项目研发成功后取得的销售收入、成本 也应独立核算。项目承担单位除要求财务科 目核算清晰外,还要求原始凭证记录的清晰 和完整,每笔费用的发生都应该由研发项目 相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的 哪种用途,以便于专家验收考察费用的合理 性。 (二)仔细审阅科技计划合同书 要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书 是否一致,项目执行的依据是否充分?这个项目会 形成哪种新产品、新技术或新工艺?这个新产品、 新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料?检查项目 是否按计划进度完成,提前或延期结题的原因?人 员配备如何,项目承担单位、项目负责人、项目内 容有无更换或调整,如有更换或调整是否有科技部 门的批文和备案文件?经费预算如何?有没有计划 需增添的仪器设备? (三)踏勘现场 应同项目研发人员进行沟通,询问研发 过程并跟着去查看小试的实验室、中试时所 需的生产线及批量生产的车间。 (四)审阅报表 审阅项目研发期间年度报表,了解成本、 费用总体情况、期间变化情况以及判断研发 费发生的合理性。 三、审计的主要内容 (一)对按计划分期补助方式资助项目的审 计要点 (二)对产业化项目事后补助的审计要求 (三)对产业化项目贷款贴息的审计要求 这类项目财务审计要点主要在于经费到 位、支出及经济指标完成情况。 1、 经费到位的审计要点 2、经费支出的审计要点 3、经济指标完成情况的审计要点 经费到位可区分为省厅下拨、地方配 套和企业自筹。对于省厅下拨和地方 配套资金应采用祥审,查看并复印每 笔到位的原始凭证,检查是否按合同 及时足额的到达,检查是否按规定科 目核算;对于企业自筹资金一般以支 出来核是否到位。 经费支出审计时除检查企业是否按规定 科目核算外,更要关注以下事项: (1)关注费用发生的时间 除个别专门从事开发网络产品等企业外, 企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹 配,一般在计划研发开始至产品中试完成 时。政府的科技经费一般补给从无到有的 项目研发,有些产品批量生产后还会发生 一些研发费用,从性质上来说属于再次或 修正发生的研发费,不属于政府补助范围。 (2)关注实际费用和预算的差异 根据有关科技管理文件规定,研发费用实际 支出与预算数间差异按以下原则处理: a.预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费 一般 以预算为限,不予调增。 b.其他支出科目,在不超过该科目核定预算 10%,或超过10%但科目调整金额不超过5万 元的,由项目承担单位根据需要调整执行。 c.其他支出科目预算执行超过核定预算10%且 金额在5万元以上的,由项目负责人协助项 目承担单位提出调整申请,经项目第一承 担单位审核同意后报科技部门核批。 (3)关注费用发生的合理性 对按计划分期补助方式资助项目的 审计要点:项目经费的开支范围一般 包括设备费、材料费、测试化验加 工费、燃料动力费、差旅费、会议 费、国际合作与交流费、出版/文献 /信息传播/知识产权事务费、劳务 费、专家咨询费、管理费等。 a. 设备费 是指在项目研究开发过程中购置或试制 专用仪器设备,对现有仪器设备进行升 级改造,以及租赁外单位仪器设备而发 生的费用。 审计时除关注购买时间、关注是否属于 合同



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