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某矿业股份有限公司财务管理制度流程报表说明(PPT 117页)_图文

四川省鑫福矿业股份有限公司
财务管理制度、流程、报表说明
财务管理部撰稿
审定:陈万珍

对财务敏感度的测试
? 一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物成本是18元,标价是21元。
结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。
王老板当时没有零钱,用那100元向李某换了100元 的零钱,找给年轻人79元。
但是李某来发现那100元是假钞,王老板无奈还了李 某100元。
? 现在问题是:王老板在这次交易中到底损失了多 少钱???

财务核算流程

?销售、结算、出库、 冲红、退货

销售发票、资信管理、收款

?采购、入库、退货
发票,返利、付款 购进 核算

销售 核算

基础

费用

核算

财 利润 务

?生产成本、制造费 用审核、控制期间
费用核算

?报表报税
发票购买、认证


报表 报税


资金 管理

?现金管理、资金支付
银行票据、回款勾对

四川省鑫福矿业财务管理管理流程

财务管理、财务运 行及相关工作
各项制度和要求通 过相关岗位人员传 递到业务人员
发票和资金是财务对 业务部门管理的切入 点

财务总监

助理

资 购 资 销 全 费 绩 出 合 总 各级资公信司管合理并中报心表

产 进 金 售 面 用 效 纳 并 帐

管 主 理 理 管

管 主 理 理 管

预 主 算 管

管 主 理 理 管

报 会 表 表 计

各税级票公组司、个结别算报组表

公司制度 税收政策 财务制度 核算标准

购标



进准



会体



计系



监 资



控 信



体 中



系 心

预税 销 算票 售 体组 会 系计

采购部

单 入 据 完 整

报 税 票 表 到 位

应 付 收 款 应 申 付 请

固 付 定 款 资 审 产 核

现 资 金 管 支 理 付

工 返 资 利 管 催 理 收

销售部

总 资 信

报 结 算

应开 收具

固货 定款

现销 金售

工费 资用

账 审 核

表 出 库

应发 付票

资催 产收

管记 理帐

管审 理核

财务管理制度
?公司会计统一政策、财务管理办法、会计 核算管理办法
?采购结算管理办法 ?销售管理办法 ?返利管理办法 ?费用报销管理办法 ?现金管理办法 ?发票管理办法

会计核算的其它原则

(1) 客观性

要有合法凭证、合法协议、合法依据等

(2)相关性

要与经营管理决策相关

(3)可比性

要与历史同期、同行业企业具有可比性

(4)一贯性

不得随意改变会计政策,调节利润

(5)及时性

月报、中报、年报报送披露的时间要求

(6)明晰性

尽可能简明易懂

(7)配比原则: 收入与费用、成本 主营收入配主营成本 同期收 入配

比同期费用

(8)历史成本

(9)划分收益性支出与资本性支出。

(10)谨慎性:如八项减值准备的提取,又如返利的预提等。

(11)重要性

(12)实质重于形式 经济实质重于法律形式

购进业务核算

入库
借(增):库存商品—西药 应交税金—增值税(进项)
贷(增):应付账款 付款: 借(减):应付账款 –公司 贷(减):银行存款 – 银行

100万元 17万元 117万元
117万元 117万元

这里财务重点控制的是增值税专用发票(进项), 付款审核

? 返利
?
? 返利
? (交5%营业税)

购进业务核算
作折扣(交17%增值税) 以会务费、推广费形式

? 返货(有票和无票)

销售业务核算

出库

借(增):应收账款 128.7万元

贷(增):主营业务收入 元

110万

应交税金—增值税(销项) 18.7万 元

收款:

借(减):银行存款 – 银行 元

128.7万

贷(减):应收账款 –公司 元

128.7万

转成本

毛利的计算
? 一、毛利:
? 主营业务收入-主营业务成本-经营税金及附加 =110-100=10万元
? 二、 税金 ? 交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元 ? 商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元
? (城建税1%、教育附加3%、) ? 相当于毛利的0.68% ? 在销售环节纳税未毛利的17.68% (17%+0.68%) ? 需要说明的是,增值税纳税有时间性差异,进项抵扣票多,当期认证
可以少交增值税,但以后会多交)

费用的审核及记帐
.费用报销单据的要求:符合规定的发票
(开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖单 位财务印章或发票专用章)

合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致

借: 销售费用(物流费用或管理费用)---***费用

贷:现



费用的管理和控制
?固定费用 ?变动费用

费用审核

费用管理和控制

看不见可 控费用
35%

变动费用

看得见可 控费用
10%

固定费用
55%

利润的形成

1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本

2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加

3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营

财务费用

业费用- 管理费用-

4、利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+

支出

营业外收入-营业外

5、净 利 润=利润总额-所得税-少数股东收益

利润的形成
假如上笔业务开支费用3万元 ,另外应承担的资产 折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工 资等2万元
? 所得税税前利润(会计上称为应税所得额) 为:10-0.068-3-2=4.932万元
? 交企业所得税: 4.932*33%=1.62756万元 ? 公司净利润为: ? 10-0.068-5-1.62756=3.30444万元

如何测算销售药品利润
有种药品进价25元/盒,销价102.8元/盒,差价 77.8元/盒。返客户50元/盒(对方不给发票), 看起来我们赚了27.8元/盒。
问:公司实际能赚多少钱?

? 实际盈亏情况:

? (1) 销价102.8元/盒是含税价,进行价税分离:

?

不含税价: 102.8/1.17=87.86元/盒

?

销项增值税:87.86*17%=14.94元/盒

? (2) 进价25元/盒是含税价,进行价税分离:

?

不含税价: 25/1.17=21.37元/盒

?

进项增值税:21.37*17%=3.63元/盒

? (3) 应交增值税: 14.94-3.63=11.31元/盒

? (4) 应交增值税附加: 11.31*5%=0.57元/盒

? (5) 会计反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元/盒

? (6) 应交所得税:(66.49-0.57)*33%=21.75元/盒

? (7) 会计反映净利润:66.49-0.57-21.75=44.17元/盒

? (8) 返款50元/盒

? 实际亏损: 44.17-50=-5.83元/盒

? 3、验证计算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/盒

? 4、实际含税价简便计算增值税方法:(销价-进价)*14.53%,也就 是17%/1.17=14.53%。验证计算(102.8-25)*14.53%=11.3元/盒

? 假如50元要发票,则税前利润=(66.49-50-0.57)*33%=10.66元

时空毛利和会计毛利

? 时空毛利:含税毛利

考核毛利=销售含税价-核算成本价

核算成本价=含税入库价-预计的返利

? 会计毛利:不含税毛利

会计毛利=不含税销售额-不含税平均入库金额-

税返利)

入帐返利(实收和估提不含

而者差异:增值税、未收到和未估提的返利

要考虑成本、风险

? 业务人员有个倾向,就是为完成销售额,而不

考虑公司是否有利润可赚。
? 公司所得实际利润:



?(时空毛利/1.17-平均费用率-对下游客户的返点)*67%

?如:(4.5%/1.17-2.1%-0.3%)*67%=0.9689%

测试对财务风险的敏感
? 张某找到我公司,要求我公司给他销售一 批药品,该药品市场销售还可以,对方从 甲公司开票,但他本人要从我公司拿走现 金 ,我公司销售该药品可以有5%的毛利, 我们要拿哪些手续,存在哪些风险?
? (甲开户资料,收款委托书,现金收据) ? 没有收据对方可以向我公司要钱

财务报表和财务分析
? 资产负债表 ? 损益表 ? 现金流量表 ? 报表说明

会计报表六大要素
? 1、资产 企业的权利
过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
? 2、负债 企业承担的义务
过去的交易、事项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
? 3、所有者权益(又称股东权益)
所有者在企业资产中享有的经济利益,又称净资产。包括实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润。
? 4、收入
企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流 入。
? 5、费用
企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。 两部分:营业成本、期间费用(管理费用、营业费用、财务费用)
? 6、利润
企业在一定会计期间的经营成果。 利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

两个重要的会计恒等式
? 资产=负债+所有者权益 ? 收入—成本—费用=利润
? 报表提供给谁

矿业股份公司经营过程简图
A:企业的权利 B:企业的义务 C:企业的帐面价值

固定资产 在建工程 无形资产
存货
应收帐款
货币资金 应收票据
短期投资 长期股权投资 长期债权投资
预付帐款 其他应收款

赊销 资金周转

应付帐款

投 产分 入 权红 增所 资有
公 司

银行贷款 应付票据

其他债务及义务

应交税费、应付 工资、福利 预收帐款 其他应付款

实收资本

资本公积

盈余公积 未分配利润

资产负债表的作用及特点
? 资产负债表是时点报表,它静态地反映在某一特 定日(月末、季末、年末)企业的资产、负债、 权益的总数及其构成
? 我国为帐户式结构,左边为资产,右上方为负债, 右下方为权益
? 资产及负债均按变现能力强弱及流动性依次排列 ? 资产及负债均按短、长期分类,短期指一年及一
年以内,长期指一年以上 ? 栏内项目一般列示两个期间数据,便于对比分析

损益表的作用及特点
? 损益表(又称利润表)是反映企业一定期间经营 过程和结果的期间报表,通常有月报、季报、年 报三种
? 它为多步式结构。从收入中逐步扣除成本、税金 及三项费用;再加上投资收益及营业外收支情况, 得出利润总额;除所得税后,得到净利润;它反 映了企业的价值创造过程。
? 利润分配表反映的则是当年盈利的分配过程和结 果,反映股东留存收益的分布状况

现金流量表的作用与特点
? 现金流量表是基于收付实现制原则,反映 企业在某一会计期间的现金流动状况,反 映了企业现金这一“血液”的来源及运动 结果,是对企业资金流进行监控很有效的 工具
? 它将企业的现金流分为经营性、投资性、 筹资性三类
? 大部分企业死亡的直接原因,都是因为资 金链的断裂(如三九集团等)

三张报表的区别与联系
? 资产负债表是时点报表,而损益表和现金流量表 为期间报表,三者可互相补充,丰富了企业的披露 信息
? 资产负债表和损益表基于权责发生制,而现金流 量表基于收付实现制,用两个原则分别度量,弥补 了权责发生制的缺陷
? 损益表中的净利润通过分配后,直接进入资产负 债表的“应付股利”、盈余公积、未分配利润科 目,如转增资本则进入实收资本科目;它体现了 价值的增加如何体现在资产负债表中
? 现金流量表则从企业现金循环的角度,衡量企业 运行的健康状况;

会计报表——合并范围及要求
? 合并报表范围与前期工作: ? ①统一母子公司报表结算日、会计期间和
会计政策; ? ②对被合并的子公司采用权益法核算; ? ③对整个集团作为一个整体对相互间的股
权投资、购销、资金往来等相关业务要进 行抵消处理。

会计报表的合并

<20%
参 股 子 公 司
成本法核算

投资人 股东 母公司

(20%,50%)

=50%







































权益法核

=100% 子 公 司 ( 控 制 )


财务分析
? 分析数据提供给谁 ? 不同的对象对报表关注的重点不一样

会计报表分析
? (一)、偿债能力 ? (二)、盈利能力 ? (三)、经营管理能力 ? (四)、企业发展能力 ? (五) 、市场表现力 ? (六)、社会贡献能力 ? (七)、与国内外同类公司比较分析

会计报表分析——偿债能力

? 1、资产负债率

?

资产负债率=总负债÷总资产,正常的资产负债

率一般在50%左右。债券人要求越低越好。股东要求的是

获利能力。

? 2、流动比率

? 流动比率=流动资产÷流动负债,它表明企业每一元流动 负债有多少流动资产作为偿还的保证。西方企业的长期经 验,认为2:1较合适。

?

a、流动比率越高,短期偿债能力越强。但如

果因存货积压,应收帐款过多,以及待摊费用过大引起,

该企业的短期偿债能力并不强。

?

b、从企业经营角度看,流动比率过高,会意

味着企业流动资产拥有量过多,影响企业经营效率,产生

机会成本损失,影响获利能力。

会计报表分析——偿债能力

? 3、速动比率

?

速动比率=(流动资产-存货-待摊费用)÷流

动负债,它能更准确、可靠地评价企业资产的流

动性;传统经验认为,速动比率为1时是安全边际,

较合适。

? 4、现金比率

?

现金比率=(现金+有价证券) ÷流动负债,与上同

理。

? 5、产权比率

?

产权比率=负债÷所有者权益,表明股东权益对负债

的保障程度。

? 6、利息保障倍数(已获利息倍数)

? 用

利息保障倍数=(利润总额+利息费用) ÷利息费

会计报表分析——盈利能力
1、每股收益(EPS)=税后净利润÷股本总额 2、净资产收益率(ROE)=税后净利润÷平均股东权益
=每股收益÷每股净资产 反映企业盈利能力中最具可比性的指标 每股净资产=股东权益÷股本总额
3、每股经营现金流量=经营性活动现金流量净额÷ 股本总额
4、毛利率=(收入—成本)/收入 5、销售净利率=净利润/销售收入 6、总资产收益率=净利润/平均总资产

会计报表分析——经营管理能力
1、劳动生产率 人均收入=产品销售净收入(或净产值)÷平
均职工人数 2、应收帐款周转率(反映对下游的赊销程度)
应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款 应收帐款周转天数=360 ÷应收帐款周转率 年度赊销百分比=平均应收帐款÷年度销售收 入

会计报表分析——企业发展能力
? 1、销售收入增长率=本期销售收入/同期销 售收入
? 2、利润总额增长率=本期/同期 ? 3、净利润增长率=本期/同期 ? 4、资本保值增值率(净资产增减率)
资本保值增值率=期末所有者权益总额÷ 期初所有者权益总额

会计报表分析——社会贡献能力
? 1、社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均
资产总额 =(工资及奖金+社会保障支出+福利支
出+利息支出净额+已缴的各项税款)÷平 均资产总额 ? 2、社会积累率=上交国家财政总额÷企业 社会贡献总额
=(已缴增值税+所得税+产品销售税 金及附加+其他税款)÷企业社会贡献总额

财务分析
? 公司总经理应该关注哪些财务数据,如何 推测数据背后的信息?
? 销售额 费用 利润

财务分析

? 风险.成本.利润

风险
成本
利润

几个重要的财务理念
(一)要时刻注重增长速度、盈利水平与风 险控制三者之间的平衡
? 管理增长是从战略的角度规划企业的增长 速度,保持公司速度与耐力的平衡;
? 追求盈利是公司经营与发展的目标; ? 风险控制是从制度上保障企业的控制力、
尤其是现金营运的安全有效; ? 财务战略性决策必须关注公司增长速度、
盈利水平与风险控制之间的最佳平衡。

规模、回报、风险模型
规模增长
?1

公司战略与预算 三维平衡观

盈利与回报

风险控制 (现金、制度)

140

141亿

1? 20

长虹为什么没有“长红”

100

30

销售收入 净利润额

经营净现金额

20

10

0.93

98

99 20

01 02 03 04

-7.4亿

-30

红桃K 、红了多久?
? 红桃K,被谁PK掉的? ? 市场、网络、管理 ? 资金.成本.风险
“提升业务量”
? 人,为什么可以夜之间散去?

资产规模、营业规模增长的必要性: 盈亏临界点(保本点),规模效应。 没有规模就是最大风险; 规模的风险性,速度陷阱。 超常增长的财务后果: ①组织结构迅速膨胀;②员工队伍极力扩充; ③管理与技能短缺;④流程与制度不配套; ⑤资金供应与结构不协调
? 是盈利支持了增长,而不是增长支持了盈 利。

?

——沃尔马创始人萨姆.沃尔顿

? 大多数企业是撑死的而不是饿死的。

?

—惠普创始人之一Dave Packard

扩张与管理曲线

70

销售曲线

60

成本曲线 利润曲线

50

40

30

20

10

0

生命与生存曲线

19000 678000 23450000 100

销售额 5

成本

5

利润

3

生命和生存曲线
18 40 42 55 80 75 75 75 90 100 15 25 40 45 65 60 65 85 85 93 10 18 25 35 38 30 40 45 60 72

几个重要的财务理念
? (二)企业价值的核心是追求净利润 ? 企业价值的产生过程,第一关—毛利额(即收入
与成本的价差) ? 第二关—控制经营费用、管理费用(需要控制人
员、控制资产规模,提高经营管理的效率) ? 第三关—控制财务费用(需要合理的资金控制与
安排) ? 第四关—控制营业外支出 ? 第五关—控制所得税(需要合理的纳税筹划) ? 以上每一个环节,都有可能让股东的净利润流失

几个重要的财务理念
? (三)现金为王 ? 企业的价值等于未来企业存续期现金流的贴现加
上清算价值 ? 现金是公司的血液,而经营性现金流是惟一属于
自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然 可以输入企业维持生命,但毕竟不具备健康的造 血机能。 ? 经营性现金流要建立在合理、稳健的商业模式上, 过度的赊购也会放大企业的现金风险

几个重要的财务理念
(四)集团要集权、抱团
鑫福矿业将推行“强势总部”模式 ①总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和
工资制定权;子公司定位于一个执行和操作的机构 ②资金由总部统一管理,一线子公司的主要款项支付都是通
过集团结算网络统一支付,各一线公司的主要销售回款也 集中存放在集团资金中心。 ③采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能部 门受子公司总经理领导,同时受总公司职能部门直线管理。 ④总部财务部、资金管理部、规划设计部的集权程度最高; 而营销企划部门、工程管理中心等部门,总部更多地是通 过制定政策和管理制度、规范业务流程和监督项目执行, 以指导、服务子公司。

几个重要的财务理念
管理者如何了解企业财务状况 1、要经常看报表及分析报表
海信董事长周厚健: 自从我把执行总裁一位让出来后,对许多具体事情 都不管了,但有一件事没有放松:每天通过电脑观察集团 的经营特别是财务状况。我可能对企业当期的整体过程不 熟悉,但是对结果以及结果反映出来的问题十分了解。
? 2. 养成对经济上的数据进行“平衡”思维 的习惯!
? 3. 记住一些重要数据和基本财务指标, 用 数据说话。

几个重要的财务理念
? 4、你的企业:保本规模和维持企业的正常营运 需要多少现金?
? 5、你的企业状况如何? ①与预计(预算)比 ②与同期比 ③与
同行比 ? 6、 特别关注 :
①营业现金收支 ②销售及销售毛利 ③债权债 务 ④供产销稳定 ⑤资本 性支出 ? 7、重要性与例外管理: 5% 原则

几个重要的财务理念

? 领导者如何调动财务人员的积极性

? (1)理解万岁,不同行业有不同的职业习惯、

?

行为方式

? (2)强调整合, 把握财会人员的判断和主张

? (3)大力提升管理会计地位

(4)以诚信、真账、说实话的企业文化,形成

?

人格魅力

? 财务人员如何认识到自身的不足,怎样提升自己

? (财务人员发展的几个层次)

企业稳步发展的三架马车

业务

财务

人力资源

重装程序 云顶之赌

税收知识与税收筹划
税法知识和税收筹划
四川省鑫福矿业
陈万珍审定
2010年12月

税法的概念
? 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称
? 税法是税收的法律表现形式,税收是税法 所确定的具体内容,是国家的财政收入
? 强制性、无偿性、固定性

增值税 ——要点
增值税为价外税,是对商品(产品)销售增 值部分的征税。
销项看收入与适用税率的乘积。 进项看报税务局认证通过的发票进项税额
(增值税专用发票、海关完税凭证);或 者计算扣税(农产品、运费)。
税率西药为17%,中草药为13%,农副产品收购抵扣税率为 13%,计生用品为0。

增值税 ——计算公式
小规模纳税人: 应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(3%) 特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销售 额在80万元下,且会计核算体系健全
一般纳税人: 应纳增值税税额(简化)=销项税额-进项税额-上 期留抵税额+进项税额转出 销项税额=本月销售收入(不含税) ×增值税税率 不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率) 进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额

增值税税率
? 一般纳税人分13%、17%税率西药为17%,中草药为 13%,农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。 (可以抵扣)
? 。小规模纳税人3%,小规模纳税人是不能用进项 增值税发票抵扣的。
? 运费金额的7%可以抵扣增值税 ? 生产型固定资产的增值税发票进项税可以抵扣

增值税 ——运费抵扣
? 纳税人购进货物(包括固定资产)及销售 货物所支付的运输费用,根据运费结算单 据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除 率计算进项税额准予扣除,但随同运费支 付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算 扣除进项税额。(备注:铁路托运费由于 申请资格的限制,只要在备注栏里批注如 四川省鑫福矿业股份有限公司抵扣的可以 申请运费抵扣,手写填入的不能抵扣。)

增值税—税负率分析
? 实现增值税税负=实现增值税/计征增值税 销售额
? 入库增值税税负=入库增值税/计征增值税 销售额
? 国税函(2010)310号文要求,对各省药品 商业一般纳税人中平均税负率小于0.8%的 企业今年要进行特别核查,提醒注意。

增值税 ——三种公司类型分析
? 举例:A公司是一个本月只购进不销售的新 公司,购商品11700万元,增值税率为17%,则 报表上存货为10000万元。 本月销项税额为0。 本月进项税额为1700万元,且发票都拿到并 全部通过税控机认证。 则本月应纳增值税税额为—1700万元,表现 为留抵税额,即企业可用于冲减以后各期 的销项税额。

增值税 ——三种公司类型分析
? 举例:B公司是一个拟清算公司,月初存货 10000万元,本月不购进,也没有进项发票, 本月以11700万元保本价卖光库存 本月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元 本月进项税额为0。 本年库存变化=期初10000—销售出10000=0 本月应纳税额为1700万元

增值税 ——三种公司类型分析
? 举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为 10%,本月购进11700万元商品,进项1700万 元全部经税控机认证通过,本月加价10%按 12870万元全部卖出 本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元 本月应纳税额=1870—1700=170万元 本月实现增值税税负=170/12870=1.32%

流转税项目
? 3、营业税:交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、
服务业、娱乐业、转让资产等。税率:交通运输、建筑、邮电通讯、 文化体育3%.金融保险、、服务业、、转让资产5%(昆明购房不满5年 出售,同时还要交0.5%城建税,今年6月1日开始执行)。娱乐业20%。
? 2、消费税:税率3%--45%。品种有:烟(45%)、酒(25%)、 化妆品(30%)、贵重首饰(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油 (0.1元/升)、汽车轮胎(10%)、摩托车(10%)、小汽 车(3—8%)等。
? 4、关税:主要是进口关税,出口有极少数稀缺性资源征 收关税,其他出口关税一般是先征后退。关税税率每年由 国家制定的统一分门别类确定不同税率。

营业税
? 范围:提供劳务 转让无形资产 销售不动产 ? 税率: ? 货物运输、建筑 、通讯、文化(3%) ? 宾馆、餐饮 会务 产品推广 仓储保管 广
告 销售不动产、转让无形资产(5%) ? 娱乐业(歌厅、夜总会、游戏厅 20%)
(台球、保龄球5%)

所得税

? 二、所得税税类:企业所得税、个人所得税

?

应纳税所得额(报表利润总额调整后的金额),

?

应纳税额=应纳税所得额*税率

? 1、企业所得税:税率一般为25%,应纳税所得额3万元以下18%,310万元27%。在西部及国家鼓励的高新技术产业15%。地方政策:如弘 康公司是按营业收入的4.8%征收,物流公司今年免征所得税,明年减 半征收。

? 2、个人所得税:工资薪金所得,个体经营所得、股息分红、财产 租赁、转让,中奖等。

?

不征个人所得税的项目:政府颁发的奖金,国债利息按照国家

统一规定发放的补贴、津贴,福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、

军人的转业费、复员费,干部的安家费、退职费、退休工资、离休生

活补助,职工缴纳的四金等。原来是中国人1600元,外国人4000元为

起征点。从2006年1月1日起征点调整到2000元。

企业所得税——税率
? 0%:免税企业 ? 10%:经认证通过的电子及软件类高新技术企业 ? 15%:高新技术企业、高新技术开发区、经济特区 ? 16.5%:符合西部大开发优惠政策的企业 ? 18%:年纳税所得额≤ 3万元 ? 24%:经国务院批准的沿海开放城市 ? 27%: 3万元<年纳税所得额≤ 10万元 ? 25%:新的所得税法预期的税率 ? 税率分析:既有比例税率,也有级差税率;既有行业优惠,又
有地区优惠。

企业所得税——计算公式
? 应纳税所得额=应纳税收入总额—准予扣除 项目金额
? 应纳税额=应纳税所得额X税率 ? 企业净利润=会计利润总额—应纳税额 ? 纳税调整一般在年度结束时进行,通常叫
年度所得税汇算清缴 ? 所得税汇算清缴由企业自行申报,再由税
务部门认可的中介审查或者直接由税务部 门审查

企业所得税——调整因素
? 调整两个原则:1、纳税人的财务会计处理 与税法规定不一致的,应按税法规定予以 调整;2、企业在纳税年度内应计未计扣除 项目,包括应计未计费用、折旧等,不得 转移以后年度补扣。
? 投资收益:对因所得税率地区差异需补税的 分回投资收益,需还原后补交所得税。

企业所得税——调整因素
? 工资及福利 ? 税法规定的工资扣除额:按企业年度平均人数X当
地政府规定的人均计税工资标准(800,880,960, 1200)X12月,超出部分全额并入企业应纳税所得额 ? 税法规定的职工福利费、工会经费、职工教育经 费扣除标准:分别按上项计税工资扣扣除额X14%、 2%和1.5% ? 工会经费扣除标准还需按是否实际上交工会组织, 确定是否可以税前扣除

企业所得税——调整因素
? 折旧及摊销 ? 固定资产按税法规定的折旧年限内,特定行
业可以实行快速折旧。 ? 无形资产摊销:分别按法律规定、合同及协
议约定分期摊销;无合同和协议的,不短于 十年。

企业所得税——调整因素
? 广告费及业务宣传费 ? 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,
除特殊行业另有规定外,不超过销售收入 2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向 以后纳税年度结转。
? 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 (包括未通过媒体的广告性支出),在不 超过销售收入5‰的范围内,可据实扣除; 超过5‰的部分当年及以后年度均不得扣除。

企业所得税——调整因素
? 政府补贴收入(流转税因素、所得税因素) ? 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,
除国务院、财政部和国家税务总局规定不 计入损益者外,应一律并入实际收到该补 贴收入年度的应纳税所得额。如增值税等 流转税返还收入还需补交所得税。

企业所得税——调整因素
? 其它费用摊销 ? 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的
差旅费、会议费、董事会费,应有证明其 真实性的合法凭证。 ? 支付给职工的一次性补偿金,原则上可以 在税前扣除;一次性摊销较大的,可在以 后年度均匀摊销。

企业所得税-其他
亏损弥补年限——五年 亏损不是企业财务报表中反映的亏损额, 而是经主管税务机关按税法规定核实调整 后的金额。

工薪个人所得税

? 应纳税额=[个人工薪收入总额-个人生活



{ 养老保险
除额2失政00业府0保医-险疗

}]

×相应税率-速住房算公积金

扣除数

工薪个人所得税

级数

全月应纳税所得额

1

不超过500元的

2

超过500元至2000元的部分

3

超过2000元至5000元的部分

4

超过5000元至20000元的部分

5

超过20000元至40000元的部分

6

超过40000元至60000元的部分

7

超过60000元至80000元的部分

8

超过80000元至100000元的部分

9

超过100000元的部分

税率%
5 10 15 20 25 30 35 40 45

速算扣除 法
(元) 0 25
125
375 1375 3375 6375 10375 15375

财产税类

? 1、房产税 出租房屋产权所有人称为“出典人”, 支付租金的称为房屋的“承典人”

?

从价计税的:计税一次性扣减房屋

原值的10%--30%后余值得1.2%

?

从租计税的:房屋出租租金的12%

? 2、车船使用税。计税依据:商务车以“辆”。载 货车以“净吨位”

? 3、土地使用税。4元/平方米.年(物流公司、弘 康公司)

? 4、车辆购置税。销售价格的10%

行为税类:

? 1、印花税是订合同、协议、会计帐本,企业增资、许可证、房产证

? 税率:(1)、财产租赁、仓储保管、财产保险类千分之一

?

(2)加工、建设设计、货物运输,产权转移、帐本记载金额

(实收资本、资本公积)等万分之五

?

(3)购销合同、建筑安装,技术合同等万分之三

?

(4)借款合同十万分之五

?

(5)继承,接受捐赠转让书据千分之二

?

(6)股票买卖千分之二

? 定额的如:5元/本、会计帐本

? 2、契税我国境内承受土地\房屋权属转移的单位和个人.(房屋的买卖、 赠与、交换(差价)等价交换不交),税率3%--5%

? (国有土地使用权可以转让不包括集体土地只转让经营权,国有土 地使用权支付土地出让金,不得因减免土地出让金而减免契税)

资源税类
? 征税对象:原油、天然气、煤、金属、 非金属矿产、食盐等
? 税率: 原油8---30元/吨、天然气2— 15元/千立方米、煤0.3---5元/吨、
? 盐(固)10—20元/吨,盐(液)2---10元/ 吨
? 等矿产资源税可能在2011年有改革。

费 :教育费附加 河道工程修建维护管理
费 运管费工会经费,上海外来务工人员综合保险, 员工养老金 医疗保险金 住房公积金员工失业保障 金绿化费 等等

我们要交哪些费

我公司应交未交的费
? 1、养老保险 ? 2、职工住房公积金 ? 3、职工医疗保险金

我公司要交哪些税

? 增值税 、营业税

? 企业所得税、 个人所得税

? 房产税 、

? 车船使用税、车船使用 税

牌照税车、辆购置

? 印花税 契税

? 城镇土地使用税 、耕地占用税

? 城市维护建设税 土地增值税

?

税和费的区别
税与费有很大的区别。 费,是指国家向有关当事人提供某种特定服务,或批准使用国家某种权利等而 收取的一种费用。例规费、资源管理费、排污费、养路费等。它不是广义上的 一般社会经济活动中交换劳务而收取的费用。国家收费也构成财政收入的一种 形式,不仅名目繁多,而且有些项目税费交叉,所以有加以区分的必要。 税与费的区别,概括起来,有以下三点:
1.看征收主体是谁。属于代表政府所得的各级税务机关、海关收取的一 般是税;由经济部门和事业单位收取的一般是费。
2.看是否具有无偿性。无偿课征的是税,有偿收取的是费,这是两间的 主要不同之处。当然从强制性和固定性上看,也是不同的。
3.看款项是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出,用于全 社会的需要,不采取专项专用的原则;而各项收费亦多用于满足本身业务支出 的需要,一般具有专款专用的性质

增值税专用发票遗失了怎么办
? a.由购货方提供增值税专用发票丢失情况的书面 说明,注明发票的号码、日期、金额。须加盖购 货单位公章原件交我公司(书面说明格式见附件)
? B.购货方提供的对丢失情况的书面说明,丢失发 票的存根联或记帐联复印件、纳税报表。税务登 记证(国税附证)复印件,填妥的一式二份准予 抵扣“审批单”等资料。税务在准予抵扣的证明 表上盖章后连同盖有销货方公章的增值税复印件 寄购货方抵扣

增值税专用发票的管理
增值税专用发票抵扣有效时间从2010年1月1日开始 为180天.
增值税专用发票遗失了怎么办? 销售开出了增值税专用发票发生退货怎么处理? 什么是红字发票? 增值税专用发票作废如何操作和处理? 增值税专用发票应视同货币管理,是财政部的钱 虚开增值税专用发票怎样处罚? 什么是增值税专用发票过票?

走出税收重大误区

税收对企业的影响
1. 税收的严肃性 2. 税负分析 3. 正确认识税收
①税收是怎样产生的 ②财务与税收的关系

企业税收三大环节

税收产生
业务部门
③老总与税收的关系

税收核算

税收交纳

财务部门

风险产生的原因
一、故意偷税产生的风险 【案例分析】虚开增值税发票产生的后果 交税是纳税人向国家应尽的义务,不交或者少交要受到法律制裁,企 业要长足地发展,那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。 二、纳税观念产生的风险
三、财务部门产生的风险 1、老总指使产生的风险 2、财务自身产生的风险 3、内部矛盾产生的风险
四、利用关系产生的风险

企业纳税筹划基础
一、纳税筹划的定义
纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划, 通过对税收政策的合理地安排,达到减轻税收负担,降低 纳税成本的目的。
二、纳税筹划的特点
1、超前性 2、合法性 3、实用性

五、纳税筹划工作流程 税收筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理
1、业务流程和现行的有关税收政策结合起来; 2、税收政策与其相适应的税收筹划方法结合起来; 3、税收筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。

企业设立的纳税筹划
一、企业性质的筹划 二、机构设置的筹划 三、经营地址的筹划
1、国家的优惠政策 2、地方的优惠政策 3、地域的税收差别 四、纳税身份的筹划

企业采购环节的纳税筹划
一、税法对进项税额抵扣时间的各项规定
二、哪些进项税可以抵扣?
三、哪些进项税额不得抵扣?
四、进项税额抵扣中容易出现哪些问题? 1、企业有时为什么不能够进行抵扣 2、企业货物购进后,又发生退货,进项没有转出 3、运输发票抵扣问题 4、实际收到的材料少于发票数,抵扣未做冲销 5、货物发生损失,企业进项税未转出

6、将非生产用货物进项税混作生产用货物抵扣 7、购货取得的返还资金(返利)是否交税? 8、纳税人购进货物时丢失抵扣联,是否可以抵扣? 9、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税怎样处理?
10、税务机关对增值税发票稽查的重点
11、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)转为小规模纳税 人有关问题
12、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题 13、认证时出现问题的发票税务机关应怎样处理?

五、企业对进项税额抵扣应怎样筹划?
第一种:利用税收政策 第二种:改变购进渠道 第三种:利用搭桥方法: 第四种:合同签定筹划法: 第五种:严格内部管理 第六种:结构调整法 第七种:退货处理法

企业内部管理的纳税筹划
1、索取发票 2、账簿登录 3、财务核算 4、企业当年的费用没有扣除怎么办?

九、转让定价的纳税筹划
(一) 什么是转让定价?
(二) 转让定价的主要方法有哪些?
1、利用商品交易转让定价 2、利用贷款业务进行转让定价 3、提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价 4、利用租赁设备进行转让定价 5、特殊的转让定价 6、关联企业费用转移

(三) 关联企业的税务认定 (四) 关联企业税务调整方法
1、对价格的调整 2、对利息的调整 3、对坏账准备金的限制
(五) 转让定价的纳税筹划

融资投资及股票上市
融资投资和股票上市
四川省鑫福矿业财务管理部

银行票据
支票、 汇票 、 本票 、 银行承兑汇票 商业承兑汇票

银行票据
1.支票:单位和个人在同一票据交换区域内的各种 款项结算,均可使用支票。注意事项:
种类 :现金支票和转帐支票 支票一律记名;支票提示付款期限为10天内;转
帐支票在中国人民银行批准的地区可背书转让; 禁止签发空头支票。否则,银行除退票外,按票 面金额处以5%但不低于1000元的罚款,持票人有 权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。

2.银行汇票
汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给 汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的 票据。 特点:
(1)适用范围广。 (2)票随人走,钱货两清。 (3)信用度高,安全可靠。 (4)使用灵活,适应性强。 风险:背书

3、银行本票
申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在 见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定 额和定额两种。使用方便,结算迅速。

4、银行承兑汇票
? 银行给予企业的信用额度,企业交纳一定保证 金30%-70%,票据到期银行保证承兑,企业将 资金划到银行,企业开银行承兑汇票只需交纳
一定的手续费0.5‰,这是一种低成本的融资。
时间3-6个月、有法人资格并有银行帐户 ? 收到银行承兑汇票的公司,可以转让汇票,也
可以拿到银行贴现,贴现利息由贴现的公司承 担。

5、商业承兑汇票
? 收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并 承兑的汇票;
? 1. 合法商品交易才能签发。劳务报酬、债务清偿、 资金借贷等不行。
? 2. 对象是在银行开立账户的法人。个体工商户、 农村承包户、个人、法人的法人的附属单位等不 具有法人资格的单位或个人以及有法人资格但没 有在银行开立账户的单位都不能使用。
? 3到期无条件付款。一般为3-6个月, 不超过9个月, 债务人不付款,按背书转让顺序,向前手行使追 索权,票上所有关系人都负连带责任。
? 4.未到期可到办贴现,利息由出票和收票人约定 ? 5. 同城、异地都可用,没有结算起点限制。

银行融资
? (一)银行融资种类: ? 1、贷款种类:短期贷款、中期贷款和长期
贷款。 ? 2、贷款方式:信用贷款(无任何附加条
件);担保贷款,担保方式有保证(第三 方提供担保)、抵押(实物资产)、质押 (无形资产、股权等);开立银行承兑汇 票。

现代企业融资体系

外源融资

内源融资

权益资本

私募

公募

债务资本 直接债务 间接债务

主要 股东

接战主二 受略板板 直(市市

债 券 融

发 行 商

银 行 贷

非 银 行 金

融 资 租

接风场场 资 业 款 融 赁

投险





资) 投 资



构 贷



折旧 和保 留盈 余

银行融资
? (三)、贷款的程序 ? 1、开户 ? 2、借款申请需提供的资料:
◆借款申请书(借款金额、借款用途、借款期限、 借款方式、偿还能力及还款来源、还款计划等) ◆企业法人代表证明书或授权委托书,董事会决议 及公司章程 ◆经年审合格的企业(法人)营业执照、组织机构 代码证、税务登记证等复印件 ◆借款人近三年经审计财务报表,近期财务报表 ◆贷款卡 ◆银行要求提供的其他文件、证明等

投资
? 成本和潜在的收益 ? 资金的时间价值 ? 机会收益和机会成本 ? 边际贡献 ? 风险收益和风险成本 ? 如何培养自己对社会经济发展的敏感度 ? 关注国家的宏观政策对我们经济生活的影响

企业投资
? 企业投资能给企业带来财富最大化,也能 产生巨大风险
? 投资的收益和风险评估 ? 投资收益率的计算

个人投资

? 你不理财、财不理你

? 在物价不断上涨,银行利息赶不上物价上 涨的速度,不理财,你的财富就会象冰快 一样慢慢化掉

? 个人投资:房产、股票、债券、实业、保

? 的提高

险 学习职业能力

? 收益和风险

金融知识
汇率和外汇储备 人民币升值和贬值

金融知识、常识
? 股票和期货、炒汇,国债、黄金 ? 什么是 QFII QDII ISO9001 ? 什么是GDP GNP ? 计量单位:桶,加仑 盎司,磅,克拉

谢谢大家

?

39、把生活中的每一天,都当作生命 中的最 后一天 。

?

?

40、机不可失,时不再来。

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?

41、就算全世界都否定我,还有我自 己相信 我。

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42、不为模糊不清的未来担忧,只为 清清楚 楚的现 在努力 。

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?

43、付出才会杰出。

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?

44、成功不是凭梦想和希望,而是凭 努力和 实践。

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45、成功这件事,自己才是老板!

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?

46、暗自伤心,不如立即行动。

?

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47、勤奋是你生命的密码,能译出你 一部壮 丽的史 诗。

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48、随随便便浪费的时间,再也不能 赢回来 。

?

?

49、不要轻易用过去来衡量生活的幸 与不幸 !每个 人的生 命都是 可以绽 放美丽 的,只 要你珍 惜。

?

?

50、给自己定目标,一年,两年,五 年,也 许你出 生不如 别人好 ,通过 努力, 往往可 以改变 %的命 运。破 罐子破 摔只能 和懦弱 做朋友 。

?

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51、当眼泪流尽的时候,留下的应该 是坚强 。

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?

52、上天完全是为了坚强你的意志, 才在道 路上设 下重重 的障碍 。

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?

53、没有播种,何来收获;没有辛苦 ,何来 成功; 没有磨 难,何 来荣耀 ;没有 挫折, 何来辉 煌。

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54、只要路是对的,就不怕路远。

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?

55、生命对某些人来说是美丽的,这 些人的 一生都 为某个 目标而 奋斗。

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56、浪花总是着扬帆者的路开放的。

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74、失败是什么?没有什么,只是更 走近成 功一步 ;成功 是什么 ?就是 走过了 所有通 向失败 的路, 只剩下 一条路 ,那就 是成功 的路。

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75、要改变命运,首先改变自己。

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?

76、我们若已接受最坏的,就再没有 什么损 失。

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77、在生活中,我跌倒过。我在嘲笑 声中站 起来, 虽然衣 服脏了 ,但那 是暂时 的,它 可以洗 净。

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78、没有压力的生活就会空虚;没有 压力的 青春就 会枯萎 ;没有 压力的 生命就 会黯淡 。

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79、人生就像一杯没有加糖的咖啡, 喝起来 是苦涩 的,回 味起来 却有久 久不会 退去的 余香。

?

?

80、最困难的时候,就是距离成功不 远了。

?

?

81、知道自己要干什么,夜深人静, 问问自 己,将 来的打 算,并 朝着那 个方向 去实现 。而不 是无所 事事和 做一些 无谓的 事。

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?

82、出路出路,走出去了,总是会有 路的。 困难苦 难,困 在家里 就是难 。

?

?

83、人生最大的喜悦是每个人都说你 做不到 ,你却 完成它 了!

?

?

84、勇士搏出惊涛骇流而不沉沦,懦 夫在风 平浪静 也会溺 水。

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?

85、生活不是林黛玉,不会因为忧伤 而风情 万种。

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?

86、唯有行动才能改造命运。

?

?

87、即使行动导致错误,却也带来了 学习与 成长; 不行动 则是停 滞与萎 缩。

?

?

88、光说不干,事事落空;又说又干 ,马到 成功。

?

?

89、对于每一个不利条件,都会存在 与之相 对应的 有利条 件。

?

?

90、人的潜能是一座无法估量的丰富 的矿藏 ,只等 着我们 去挖掘 。

?

?

91、要成功,不要与马赛跑,要骑在 马上, 马上成 功。

?

2、虚心使人进步,骄傲使人落后。

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?

3、谦虚是学习的朋友,自满是学习的 敌人。

?

?

4、若要精,人前听。

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5、喜欢吹嘘的人犹如一面大鼓,响声 大腹中 空。

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6、强中更有强中手,莫向人前自夸口 。

?

?

7、请教别人不折本,舌头打个滚。

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?

8、人唯虚,始能知人。 满招损,谦受益。 满必溢,骄必败。




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