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2019年度个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解_图文

个人所得税年度汇算 业务讲解 2020.2.27 创新 innovation 专业 profession 协作 cooperation 目录 CONTENTS 1 什么是2019年度汇算? 6 可通过什么渠道办理年度汇算? 2 哪些人不需要办理年度汇算? 7 需要提交什么资料,保存多久? 3 哪些人需要办理年度汇算? 8 向哪里的税务机关申报办理? 4 应在什么时间办理年度汇算? 9 如何计算年度汇算退补税额? 5 可自主选择哪些办理方式? 10 如何办理年度汇算退税、补税? Part 01 什么是2019 年度汇算? 4 个人所得税改革 2019年1月1日,新修改 的个人所得税法全面实施。这 次个人所得税改革,除提高“起 征点”和增加六项专项附加扣除 外,还在我国历史上首次建立 了综合与分类相结合的个人所 得税制。这样,有利于平衡不 同所得税负,更好地体现量能 负但原则,更好发挥个人所得 税收入分配调节作用。 01 汇总收入额 汇总2019年1月1日至 12月31日取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用 费等四项综合所得额收入。 综合税制 02 减除费用和扣除 综合税制,通俗讲就是“合并 减除费用六万元以及专 全年收入,按年计算税款”,这与 项扣除、专项附加扣除 和依 我国原先一直实行的分类税制相比, 法确定的其他扣除。 个人所得税的计算方法发生了改变。 03 计算年度应纳税额 即将纳税人取得的工资薪金、劳务 适用综合所得个人所得税税率并减去速算 扣除数计算本年度最终应纳税额。 报酬、稿酬、特许权使用费收入合 并为“综合所得”,以“年”为一 04 减去已预缴税额 个周期计算应该缴纳的个人所得税。 减去2019年度已预缴税 额,得出本年度应退或者应 补税额,向税务机关申报并 办理退税或补税。 查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补 1 “汇”收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况 2 “算”总账 3 “清”税款 依法计算本年度应纳税额,减除已预缴税额,确定该纳税年度应补 税额或者应退税额 2 自行办理纳税申报,结清税款 4 缴退税 多退少补 01 年度汇算可以更加精 准、全面落实各项税前扣 除和税收优惠政策,更好 保障纳税人的权益。 有的纳税人由于工作繁忙,可享受的税前 扣除项目在平时没来得及享受; 大病医疗支出等扣除,只有年度结束才知 道确切金额。 02 年度汇算,能准确计算纳税人 综合所得全年应该实际缴纳的个人 所得税,如果多预缴了税款,就要 退还给纳税人。 实践中,很难让所有人平时已预缴税额与年度 应纳税额完全一致。比如: 年度中间,纳税人取得综合所得的收入波动过 大或时断时续,在收入较高或有收入的月份按规定 预缴了税款,但全年综合所得的收入总计还不到6 万元,减去基本减除费用6万元后,按年计算则无 需缴纳个人所得税。 年度汇算之所以称为“年度”,即仅限于计算并结清本年度的 应退或者应补税款,不涉及以前或以后年度。 2019年度汇算,汇算 的是2019年1月1 日至12月31日期间实际取得的所得。 劳务报酬所得 2 特许权使用费所得 4 利息、股息、红利所得 财产转让所得 6 8 1 工资、薪金所得 3 稿酬所得 5 经营所得 7 财产租赁所得 9 偶然所得 年度汇算不包括:经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。不并入综合所得的 项目,如解除劳动合同、 提前退休、内部退养等一次补偿收入,纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。 在中国境内是否有住所 ? 居民个人 是否在中国境内居住? 判定居民身份 的两个标准: 1. 住所 2. 境内居住天数 居民个人 取得综合 所得 一个纳税年度内在中国境 内居住是否累计满183天? 无住所 居民个人 非居民个人 非居民个人 非居民个人:仅就境内所得缴税 无住所居民个人:境内外所得缴税 无住所个人在一个纳税年度内首次申报时,应当根据合同约定等情况预计一 个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数,按照 预计情况计算缴纳税款,实际情况与预计情况不符。 预判:非居民个人 实际:居民个人 要求:一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,年度终了后按照居民个人有关 规定办理汇算清缴,但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的,可以选择 在离境之前办理汇算清缴。 中国公民 持有有效居民身份证的,为居民身份证 华侨 没有居民身份证的,为护照和华侨身份证明 港澳居民 港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证 台湾居民 台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证 外籍个人 永 久 有 居 留 身 无 份 证 永久居留身份证 有 工作许可证和外国护照 无 外国护照 外国人工作许可证 11 11 ≤6万 收入额 收入≤12万 >6万 收入>12万 需要 不需要 需要 不需要 不需要 需要 需要 不需要 不需要 Part 02 哪些人不需 要办理年度 汇算? 一、豁免办 1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。 2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。 注意:居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预 缴税款的情形除外。 二、不用办 3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。 4.不申请年度汇算退税的。 找扣缴单位查 纳税人可以向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单 位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。 自己查 纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务 局网站,查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。 通过预填服务查 纳税人可通过网上税务局(手机个人所得税APP、网页端), 办理年度汇算,税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填 服务。 Part 03 哪些人需要办 理年



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